Чек-лист: Я - «проблемный» налогоплательщик?
В целях повышения эффективности налогового администрирования и оперативного выявления компаний-однодневок Минфин в июле текущего года направил в адрес ФНС письмо с рекомендациями о внедрении в работу налоговых органов системы аннулирования налоговых деклараций.
Суть инициативы Минфина заключается в том, что, по итогам проведения налоговой проверки в случаях выявления соответствующих налоговых правонарушений, налоговые органы вправе начать процедуру аннулирования налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, с возможностью последующей блокировки расчетных счетов “проблемных” налогоплательщиков.
В письме также был приведен длинный перечень основных признаков типичного “проблемного” налогоплательщика, в отношении которого Минфин рекомендует налоговым органам осуществлять специальные проверочные мероприятия. Указанный перечень, мы предлагаем использовать каждому предпринимателю в качестве своеобразного чек-листа, и, выяснить для себя, относитесь ли Вы к категории “ проблемных” налогоплательщиков с точки зрения Минфина и ФНС, или нет.
Я - “проблемный” налогоплательщик, если:
- я подаю уточненную декларацию по налогам и при этом указываю некорректный порядковый номер корректировки;
- я (или мой гендиректор) неоднократно не являюсь по вызову на допрос;
- я всегда прихожу на допрос или участвую в иных мероприятиях только в присутствии своего адвоката (несмотря на то, что я имею такое право по закону, у налоговых органов, по мнению Минфина, это должно вызывать подозрение);
- я (или мой гендиректор) не проживаю по месту постоянной регистрации;
- мои интересы в налоговых органах представляют адвокаты, зарегистрированные или проживающие в другом регионе;
- я постоянно вновь регистрирую компании (например, в 2017 году опять зарегистрировал);
- я подаю декларации по налогам с нулевой отчетностью несколько отчетных периодов подряд;
- мои задекларированные доходы почти равны расходам, а вычеты по НДС приближаются к ста процентам (ну, например, 98%);
- моя компания не находится по указанному мной в регистрационных документах юрадресу;
- я вообще не заключал арендный договор с собственником помещения;
- у меня отсутствует среднесписочная численность или числится только один человек;
- у меня (или у моего гендиректора) нет доходов;
- я часто снимаюсь с налогового учета в одном месте и встаю на учет в другом;
- я меняю своего гендиректора и подаю сведения об этом незадолго до сдачи отчетности в ФНС;
- я не открыл расчетный счет компании в течении трех месяцев с момента ее регистрации;
- я закрыл все расчетные счета компании;
- я открыл или закрыл более десятка расчетных счетов;
- мои расчетные счета находятся в кредитных организациях, не совпадающих по территориальному признаку с местом регистрации моей компании;
- по моим расчетным счетам часто осуществляются транзитные операции;
- мой налоговый инспектор установил факты обнала, при этом нестыковки по предыдущим налоговым периодам не были устранены;
- в отношении моей компании появилась запись в ЕГРЮЛ о недостоверности представленных мною сведений (о гендиректоре, о юридическом адресе, об учредителях и участниках и т д.).
Если Вы проверили себя и пришли к выводу, что Вас можно отнести к “проблемным” налогоплательщикам, приготовьтесь к ответным репрессивным мерам со стороны налоговиков.
В отношении недобросовестных налогоплательщиков ФНС имеет право:
- допросить гендиректора компании или ИП, в целях установления его причастности к незаконным действиям;
- осмотреть помещение компании, указанное в качестве ее юридического адреса с последующей фиксацией результатов осмотра в соответствующей информационной базе ФНС;
- запросить информацию и документы в кредитных организациях, чтобы проверить полномочия лиц, открывших расчетный счет и обладающих правом распоряжения средствами на данном счете;
- запросить информацию в удостоверяющих центрах, чтобы проверить полномочия лиц, обращавшихся за сертификатами ключей проверки ЭЦП;
- провести экспертизы в целях проверки документации и информации на цифровых носителях на предмет фальсификации и установить подлинность подписей уполномоченных лиц ( ИП, гендиректора, главбуха и иных лиц).
Основания для аннулирования деклараций по налогам на прибыль и НДС в автоматизированной налоговой системе:
- руководитель компании или уполномоченный им представитель отказался от подписи в налоговой декларации или от подачи декларации в налоговую, не предоставил права профессиональному представителю на сдачу налоговой отчетности, не участвует в хозяйственной и финансовой деятельности компании;
- руководитель компании был дисквалифицирован по решению суда;
- руководитель компании умер, либо был признан по решению суда недееспособным или безвестно отсутствующим;
- компания подает декларацию по налогам после даты своей ликвидации или ИП сдает отчетность в налоговую после даты прекращения предпринимательской деятельности;
- декларация по налогам была подписана лицом, находящимся в местах “не столь отдаленных”.
